首页 > 会计考试 正文

计算2014年因内部交易事项在合并报表中应列示的递延所得税资产金额,并编制相关的调整抵销分录。

时间:2020-07-19 09:39:01 阅读: 评论:

(1)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 计算2014年因内部交易事项在合并报表中应列示的递延所得税资产金额,并编制相关的调整抵销分录。甲公司和丙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2014年的1月1日,甲公司向丙公司的控股股东定向发行股票2000万股(股票面值为1元),取得丙公司80%的股权,达到控制。2014年1月1日,甲公司股票市场价值为每股10元。甲公司本次收购发生并以银行存款支付相关费用1000万元,其中股票发行手续费800万元,审计等中介费用200万元。2014年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给丙公司,售价为1600万元(不含增值税),成本为1000万元。至2014年12月31日,丙公司已对外出售该批存货的40%,当日,剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司和丙公司无其他内部交易。甲公司与丙公司无关联方关系。要求:(1)编制与甲公司取得丙公司投资的会计分录。(2)计算2014年因内部交易事项在合并报表中应列示的递延所得税资产金额并编制相关的调整抵销分录。

【◆参考答案◆】:合并报表的递延所得税的金额是=115+90-90=115(万元)。借:营业收入   1 600  贷:营业成本   1 240    存货    360借:递延所得税资产  90  贷:所得税费用    90借:存货跌价准备 360  贷:资产减值损失    360借:所得税费用   90  贷:递延所得税资产  90

【◆答案解析◆】:借:营业收入    1 600  贷:营业成本      1 240    存货       360【(1600-1000)×60%】借:递延所得税资产  90【360×25%】  贷:所得税费用      90借:存货跌价准备  360  贷:资产减值损失    360借:所得税费用     90 贷:递延所得税资产     90 ①牛牛公司个别报表存货账面价值=可变现净值=500(万元),计税基础=账面余额=1 600×(1-40%)=960(万元),形成可抵扣暂时性差异460(万元),确认递延所得税资产=460×25%=115(万元)。 合并报表的递延所得税的金额是=115(个别报表)+90-90=115(万元)。 ②由于牛牛个别财务报表存货账面余额=960(万元)>可变现净值=500(万元),计提存货跌价准备=460(万元)。从合并层面看,存货账面余额=1 000×60%=600(万元)>可变现净值=500(万元),应计提存货跌价准备=100(万元)。所以编制合并报表时,转回存货跌价准备=460-100=360(万元)

(2)【◆题库问题◆】:[多选] 下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中,正确的有()。A.将负债成份确认为应付债券B.将权益成份确认为其他权益工具C.按债券面值计量负债成份初始确认金额D.按公允价值计量负债成份初始确认金额

【◆参考答案◆】: A B D

【◆答案解析◆】:企业发行的可转换公司债券,应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆,将负债成份确认为应付债券,将权益成份确认为其他权益工具。负债成份的初始确认金额为其公允价值,即将负债成份的未来现金流量进行折现后的金额。

(3)【◆题库问题◆】:[单选] DUIA公司2015年末出售一项无形资产(土地使用权),该土地使用权的原值为400 000元,已计提摊销75 000元,未计提减值准备。DUIA公司开具的增值税专用发票列明,销售价款为500 000元,增值税税额为55 000元。不考虑其他因素,DUIA公司出售该项无形资产的利得为()元。A.175 000B.120 000C.100 000D.230 000

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】: DUIA公司出售无形资产的利得=500 000-(400 000-75 000)=175 000(元)。 综上,本题应选A。

(4)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 编制1月5日收到政府补助的会计分录。2011年1月5日,政府拨付A企业420万元财政拨款(同日到账),要求用于购买大型科研设备1台。2011年1月31日,A企业购入大型设备(假设不需安装),实际成本为480万元,其中60万元以自有资金支付,使用寿命10年,采用直线法计提折旧(假设无残值)。假定2019年1月31日,A企业出售了这台设备,取得价款120万元。假定不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】:2011年1月5日实际收到财政拨款,确认政府补助: 借:银行存款 4 200 000   贷:递延收益 4 200 000

【◆答案解析◆】:企业应当在取得政府补助时按实际收到或应收的金额,借记“银行存款”或“其他应收款”等科目,贷记“递延收益”科目。2011年1月5日实际收到财政拨款,确认政府补助:借:银行存款 4 200 000 贷:递延收益 4 200 000

(5)【◆题库问题◆】:[单选] DUIA上市公司发生的下列交易或事项中,属于会计政策变更的是()。A.因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年B.期末对按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整C.年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得税费用D.发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】: 选项A不属于,改良后相当于是一项新的固定资产,与以前相比具有本质差别,与会计政策变更和会计估计变更均无关; 选项BC不属于,属于正常的业务核算; 选项D属于。 综上,本题应选D

(6)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 编制甲公司2015年1月8日处置乙公司股票的相关会计分录。(“长期股权投资”、“可供出售金融资产”科目应写出必要的明细科目)甲公司2013年至2015年对乙公司股票投资的有关资料如下:   资料一:2013年1月1日,甲公司定向发行每股面值为1元,公允价值为4.5元的普通股1000万股作为对价取得乙公司30%有表决权的股份。交易前,甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份;交易后,甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得投资日,乙公司可辨认净资产的账面价值为16000万元,除行政管理用W固定资产外,其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产原价为500万元,原预计使用上限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,已计提折旧100万元;当日,该固定资产的公允价值为480万元,预计尚可使用4年,与原预计剩余年限相一致,预计净残值为零,继续采用原方法计提折旧。   资料二:2013年8月20日,乙公司将其成本为900万元的M商品以不含增值税的价格1200万元出售给甲公司。至2013年12月31日,甲公司向非关联方累计售出该商品50%,剩余50%作为存货,未发生减值。   资料三:2013年度,乙公司实现的净利润为6000万元,因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益200万元,未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。   资料四:2014年1月1日,甲公司将对乙公司股权投资的80%出售给非关联方,取得价款5600万元,相关手续于当日完成,剩余股份当日公允价值为1400万元。出售部分股份后,甲公司对乙公司不再具有重大影响,将剩余股权投资转为可供出售金融资产。   资料五:2014年6月30日,甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至1300万元,预计乙公司股价下跌是暂时性的。   资料六:2014年7月起,乙公司股票价格持续下跌,至2014年12月31日,甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至800万元,甲公司判断该股权投资已发生减值,并计提减值准备。   资料七:2015年1月8日,甲公司以780万元的价格在二级市场上售出所持乙公司的全部股票。   资料八:甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同,假定不考虑增值税、所得税等其他因素。

【◆参考答案◆】:详见解析。

【◆答案解析◆】:  借:银行存款 780    可供出售金融资产--公允价值变动 100 --减值准备 500    投资收益 20    贷:可供出售金融资产--成本 1400

(7)【◆题库问题◆】:[判断题] A公司以其持有的公允价值模式计量的投资性房地产与其他企业进行非货币性资产交换(按照公允价值计量)时,投资性房地产在持有期间的确认的公允价值变动损益不需要进行结转。()A.正确B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】: 以公允价值模式计量的投资性房地产在进行非货币性资产交换时,按照处置投资性房地产进行处理,持有期间累计确认的公允价值变动损益要结转计入其他业务成本。 因此,本题表述错误。

(8)【◆题库问题◆】:[单选] 关于民间非营利组织的受托代理业务的核算,下列表述中不正确的是( )。A.“受托代理负债”科目的期末贷方余额,反映民间非营利组织尚未清偿的受托代理负债B.如果捐赠方没有提供受托代理资产有关凭据的,受托代理资产应当按照其公允价值作为入账价值C.在转赠或者转出受托代理资产时,应当按照转出受托代理资产的账面余额,借记“受托代理负债”科目,贷记“受托代理资产”科目D.收到的受托代理资产即使为现金或银行存款的,也必须要通过“受托代理资产”科目进行核算

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:本题考核受托代理业务的核算。收到的受托代理资产如果为现金或银行存款的,可以不通过“受托代理资产”科目核算,而在“现金”、“银行存款”科目下设置“受托代理资产”明细科目进行核算。综上所述,故而选D

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 下列关于共同控制经营及共同控制资产的表述中,不正确的是()。A.对于共同控制经营,合营方应确认其所控制的用于共同控制经营的资产及发生的负债B.对于共同控制经营,合营方应将其确认为长期股权投资C.对于共同控制资产,合营方应按其享有的份额在自身账簿及报表中予以确认D.对于共同控制资产,合营方应确认应由本企业负担的负债

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】: 选项ACD表述正确,选项B表述错误,共同控制经营,是企业使用本企业的资产或其他经济资源与其他合营方共同进行的某项经济活动,该经济活动不构成独立的会计主体,因此对于共同控制经营,合营方不应将其确认为长期股权投资。 综上,本题应选B。

(10)【◆题库问题◆】:[判断题] 长期投资是事业单位依法取得的,持有时间超过一年(含一年)的股权和债权性质的投资。()A.正确B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】: 长期投资是事业单位依法取得的,持有时间超过一年(不含一年)的股权和债权性质的投资。 因此,本题表述错误

  • 评论列表

发表评论: