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分析和判断DUIA公司计算的2015年所得税费用是否正确,如果不正确,请计算出正确金额。

时间:2020-02-13 08:40:52 阅读: 评论:

(1)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 分析和判断DUIA公司计算的2015年所得税费用是否正确,如果不正确,请计算出正确金额。甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司,2010年1月1日递延所得税资产和递延所得税负债余额为0,适用的所得税税率为25%。2010年8月,甲公司接有关部门通知,自2011年1月1日起,该公司适用的所得税税率变更为15%。该公司2010年利润总额为6 000万元,涉及所得税会计的交易或事项如下:  (1)2010年1月1日,以2 044.70万元自证券市场购入当日发行的3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元,票面年利率为5%,年实际利率为4%,到期日为2012年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。  (2)2009年12月15日,甲公司购入一项管理用设备,支付购买价款、运输费、安装费等共计2 400万元。12月26日,该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。税法规定,该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司购置的设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。  (3)2010年6月20日,甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款,罚款已以银行存款支付。税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。  (4)2010年9月12日,甲公司自证券市场购入某股票,支付价款500万元(假定不考虑交易费用),甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为1 000万元。假定税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。  (5)2010年10月10日,甲公司由于为乙公司银行借款提供担保,乙公司未如期偿还借款,而被银行提起诉讼,要求其履行担保责任。12月31日,该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元。税法规定,企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。  (6)甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。  (7)甲公司计算2010年的应交所得税是2 012.55万元,所得税费用是2 104.55万元。

【◆参考答案◆】:DUIA公司计算的所得税费用是不正确的。①递延所得税负债=75-0=75(万元)②递延所得税资产=18-0=18(万元)③2015年递延所得税费用=75-18=57(万元)④2015年所得税费用=2 009.55+57=2 066.55(万元)

【◆答案解析◆】:  ①递延所得税负债(交易性金融资产的账面价值大于计税基础所致)=年末递延所得税负债75(500×15%)-年初递延所得税负债0=75(万元)  ②递延所得税资产(固定资产的账面价值小于计税基础所致)=年末递延所得税资产18(120×15%)-0=18(万元)  ③2015年递延所得税=递延所得税负债75-递延所得税资产18=57(万元)  ④2015年所得税费用=应交所得税2 009.55+递延所得税57=2 066.55(万元) 【提个醒】所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(或收益)

(2)【◆题库问题◆】:[单选] DUIA公司采用资产负债表债务法核算其所得税,适用的所得税税率为25%。DUIA公司2015年实现利润总额1 500万元,当年发生如下特殊调整事项:获得国债利息收入20万元;交易性金融资产公允价值下降20万元;可供出售金融资产公允价值上升15万元;超标的业务招待费10万元;因债务担保确认预计负债30万元。则DUIA公司2015年度应交所得税的金额为()万元。A.385B.375C.381.25D.372.5

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】: 可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益,既不影响利润总额也不影响企业的应纳税所得额,因此,可供出售金融资产公允价值上升只确认递延所得税,不必纳税调整。 DUIA公司2015年度应交所得税的金额=(1 500-20+20+10+30)×25%=385(万元)。 综上,本题应选A。

(3)【◆题库问题◆】:[判断题] 只要与无形资产有关的经济利益很可能流入企业,就可以将其确认为无形资产。(  )A.正确B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】:无形资产在符合定义的前提下应同时满足以下两个条件才能予以确认:(1)与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业;(2)该无形资产的成本能够可靠地计量。

(4)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 编制甲公司2012年度与确认所得税费用(或收益)相关的会计分录。甲公司2012年度实现利润总额10000万元,适用的所得税税率为25%;预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税法规定存在差异的有:(1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元,相关递延所得税资产年初余额为235万元,该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元,当年转回存货跌价准备60万元,税法规定,该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。(2)某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元,未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使用,原价为6000万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧,税法规定,类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除,企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。(3)12月31日,甲公司根据收到的税务部门罚款通知,将应缴罚款300万元确认为营业外支出,款项尚未支付。税法规定,企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。(4)当年实际发生的广告费用为25740万元,款项尚未支付。税法规定,企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除,超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。(5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元,已计入营业外支出。税法规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

【◆参考答案◆】:详见解析

【◆答案解析◆】:会计分录为:借:所得税费用                 2 575  递延所得税资产                45 贷:应交税费——应交所得税           2 420   递延所得税负债                200

(5)【◆题库问题◆】:[判断题] 企业使用提取的安全生产费用形成固定资产的,应当按照固定资产预计使用寿命分期计提折旧。()A.正确B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】: 企业使用提取的安全生产费用形成固定资产的,应当在固定资产达到预定可使用状态时,一次性计提折旧,以后期间不再计提折旧。 因此,本题表述错误。

(6)【◆题库问题◆】:[判断题] 债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额应计入重组后负债账面价值。( )A.正确B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】: 债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额应计入重组后负债账面价值。 因此,本题表述正确。

(7)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 确认DUIA公司个别财务报表的初始投资成本,并编制会计分录DUIA公司2014年及2015年与股权投资有关的交易事项如下:(1)DUIA公司原持有HAPPY公司40%的股权,并能够对HAPPY公司施加重大影响。2014年1月1日,DUIA公司支付银行存款1 200万元进一步取得40%的股权,并能够控制HAPPY公司的经营决策。原投资账面价值为900万元(其中:投资成本600万元、损益调整200万元、其他权益变动100万元),原投资在购买日的公允价值为1 000万元;(2)购买日,HAPPY公司的所有者权益的账面价值和公允价值均为2 500万元(其中股本100万元、资本公积600万元、盈余公积500万元、未分配利润1 300万元)。(3)HAPPY公司2014年实现净利润600万元,可供出售金融资产公允价值上升产生其他综合收益200万元,无其他所有者权益变动事项。(4)2015年1月1日,HAPPY公司向ANGRY公司定向增发新股4 000万元,相关手续于当日完成,DUIA公司对HAPPY公司的持股比例下降为40%,DUIA公司对HAPPY公司丧失控制权但仍具有重大影响。2015年HAPPY公司实现净利润800万元,假定HAPPY公司未进行利润分配,也未发生其他计入资本公积和其他综合收益的交易或事项。不考虑相关税费等其他因素影响,DUIA公司按净利润的10%提取法定盈余公积。

【◆参考答案◆】:借:长期股权投资 2 100 贷:银行存款 2 100

【◆答案解析◆】:个别财务报表应当按照原持有的长期股权投资账面价值加上新增投资成本之和作为改按成本法核算的初始投资成本:个别财务报表的投资成本=900+1200=2100(万元)借:长期股权投资 2 100 贷:银行存款 2 100

(8)【◆题库问题◆】:[判断题] 资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金额或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量,则其采用的会计计量属性是公允价值。()A.正确B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】: 在历史成本计量下,资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金额或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。题目表述的是历史成本会计计量属性(而非公允价值)。 因此,本题表述错误。

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司由于受国际金融危机的不利影响,决定对乙事业部进行重组,将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续,甲公司对外正式公告其重组方案。甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中,不应当确认为预计负债的是(  )。A.自愿遣散费B.强制遣散费C.剩余职工岗前培训费D.不再使用厂房的租赁撤销费

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。其中,直接支出是企业重组必须承担的直接支出,并且是与主体继续进行的活动无关的支出,不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。故选C。

(10)【◆题库问题◆】:[判断题] 可供出售外币货币性项目产生的汇兑差额应计入其他综合收益中。(  )A.正确B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】: 可供出售外币货币性项目(外币可供出售债务工具)产生的汇兑差额计入当期损益,即财务费用;可供出售外币非货币性项目(外币可供出售权益工具)产生的汇兑差额计入所有者权益,即其他综合收益。 因此,本题表述错误

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