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2011年10月,A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换,A公司另向B公司支付补价3万元。资料如下:

时间:2020-02-12 21:14:29 阅读: 评论:

(1)【◆题库问题◆】:[单选] 2011年10月,A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换,A公司另向B公司支付补价3万元。资料如下:①A公司换出:固定资产,原值为30万元,已计提折旧4.50万元,公允价值为27万元;支付固定资产清理费用0.5万元;②B公司换出:长期股权投资,账面余额为28.50万元,已计提减值准备6万元,公允价值为30万元;假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。假定不考虑各种税费,则A公司非货币性资产交换中产生的资产处置利得为()A.1.50万元B.30万元C.1万元D.27万元

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:处置非流动资产利得=27-25.5-0.5=1(万元),相关账务处理:【该题针对"以公允价值计量的会计处理"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】:[单选] A公司自20×0年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,20×1年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。在研究开发过程中发生研究费用400万元,开发支出900万元(符合资本化条件),按照税法规定,A公司该研发项目所发生的支出中形成无形资产的部分,应按照无形资产成本的150%摊销。会计和税法使用年限为5年,均采用年数总和法进行摊销,净残值为0。A公司适用的所得税税率为25%。要求:A.要求:B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:无形资产的入账价值为900万元,会计按5年采用年数总和法进行摊销,20×1年末该项无形资产的账面价值=900-900×5/15×9/12=675(万元)。计税基础=900×150%-900×150%×5/15×9/12=1012.5(万元),因为无形资产初始确认的时候不影响会计利润也不影响应纳税所得额,所以初始计量以及后续计量中因初始确认而造成的差异是不确认递延所得税的。

(3)【◆题库问题◆】:[多选] (本题涉及的考点2013年教材已经删除)根据反不正当竞争法律制度的规定,下列行为中,属于不正当竞争行为的有()A.甲食品加工厂生产的桶装方便面的外包装颜色、图案以及文字与康师傅红烧牛肉面的外包装设计基本相同,只是将"康师傅"三字改为"康帅博"B.乙跨国公司为争取某国有企业的设备订单,安排该国有企业采购部负责人携家属到欧洲考察、旅游,全部费用由乙公司承担,并以市场开发费的名义报销入账C.丙商场开展有奖销售活动,最高奖为价值1000元的手机一部D.某软件公司董事长丁在微博中披露与本公司有竞争关系的另外一家公司的总经理对妻子施以家暴

【◆参考答案◆】:A, B

(4)【◆题库问题◆】:[单选] 资产和负债按照在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量,所指的计量属性是()A.历史成本B.公允价值C.现值D.可变现净值

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:在公允价值计量下,资产和负债按照在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。通俗地说,公允价值就是公平市价

(5)【◆题库问题◆】:[多选] 万华公司为增值税一般纳税企业,增值税税率17%,万华公司财务报表批准报出日为4月30日。万华公司所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率25%,按净利润的15%计提盈余公积。20×9年2月15日完成了20×8年所得税汇算清缴。自20×9年1月1日至4月30日财务报表报出前发生如下事项:(1)1月30日接到通知,债务企业A公司宣告破产,其所欠账款200万元预计只能收回40%。万华公司在20×8年12月31日以前已被告知A公司资不抵债,面临破产,并已经计提坏账准备20万元。(2)20×9年2月20日公司董事会决定提请批准的利润分配方案为:分配现金股利400万元;分配股票股利400万元。(3)20×9年3月万华公司收到某常年客户退回的于20×9年1月10日销售的N产品,该销售退回系N产品质量未达到合同规定的标准所致。销售退回总价格为300万元,销售总成本为240万元。(4)20×9年3月15日,万华公司收到D企业通知,被告知D企业于1月20日遭洪水袭击,整个企业被淹,预计所欠万华公司的120万元货款全部无法偿还。(5)20×9年2月10日万华公司发现20×8年对一条发生永久性损害的E生产线的处理有误。该生产线账面原价为6000万元,累计折旧为4600万元,此前未计提减值准备,可收回金额为零。假定税法规定的折旧年限、折旧方法等与会计规定相同。E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。20×8年12月31日,万华公司对该项业务会计处理如下:①按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1400万元。②对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产350万元。要求:A.要求:B.根据上述资料回答下列问题:

【◆参考答案◆】:B, D

【◆答案解析◆】:事项①⑤属于日后调整事项,要调整报告年度的报表;事项③属于20×9年的正常事项。【该题针对"非调整事项"知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】:[多选] 对长期股权投资采用权益法核算时,被投资企业发生的下列事项中,投资企业应该调整长期股权投资账面价值的有()A.被投资企业发放股票股利B.被投资企业宣告分配现金股利C.被投资企业接受捐赠的当时D.被投资企业实现净利润E.被投资单位持有的可供出售金融资产公允价值发生变动

【◆参考答案◆】:B, D, E

【◆答案解析◆】:选项A属于被投资企业的所有者权益内部发生变动,投资企业不应该调整长期股权投资的账面价值;选项C,只有在接受捐赠的期末才需要根据实现的净利润调整长期股权投资的账面价值。其余三项都会影响投资企业长期股权投资的账面价值。

(7)【◆题库问题◆】:[单选] 企业在计量资产可收回金额时,下列各项中,不属于资产预计未来现金流量的是()A.为维持资产正常运转发生的现金流出B.资产持续使用过程中产生的现金流入C.未来年度为改良资产发生的现金流出D.未来年度因实施已承诺重组减少的现金流出

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:预计未来现金流量应以资产的当前状况为基础,而不能考虑未来年度改良的现金流出。

(8)【◆题库问题◆】:[多选] 下列交易或事项形成的资本公积中,在处置相关资产时应转入当期损益的有()A.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积C.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积E.接受投资者投资时形成的资本公积

【◆参考答案◆】:A, B, D

【◆答案解析◆】:选项C,同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价,处置时不能转入当期损益;选项E,接受投资者投资时形成的资本公积,属于投资者投入资本,产生的资本公积属于资本溢价或股本溢价,处置时不能转入当期损益。

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 甲、丙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司以一项投资性房地产换入丙公司一批A产品。甲公司该项投资性房地产采用成本模式计量,原价为400万元,累计折旧为100万元,公允价值为360万元,确认应交的营业税为18万元;丙公司该批产品的成本为280万元,公允价值为300万元,丙公司向甲公司支付银行存款9万元。甲公司将换入的A产品作为库存商品核算,甲公司为该批产品发生运杂费1万元。假设该项交易具有商业实质,则下列表述错误的是()。A.甲公司换出投资性房地产影响损益金额为42万元B.甲公司换出投资性房地产发生的营业税应计入营业税金及附加C.甲公司换入存货的入账价值为370万元D.甲公司为换人A产品发生的运杂费应计入库存商品成本

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:甲公司换入存货的入账价值=360-60+1=301(万元)

(10)【◆题库问题◆】:[多选] 企业购买其他企业的股权时,确定股权购买日的条件有()A.购买协议已获股东大会批准B.已向国有资产管理部门办理资产评估立项手续C.已办理必要的财产交接手续D.已支付大部分购买价款E.已控制被购买企业的财务和经营政策

【◆参考答案◆】:A, C, D, E

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