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根据上述内部交易资料编制相关的抵销分录。

时间:2020-02-13 15:22:49 阅读: 评论:

(1)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 根据上述内部交易资料编制相关的抵销分录。A公司系主要从事小轿车及配件的生产和销售的上市公司。A公司部分股权投资情况如下: (1)A公司拥有B公司有表决权资本的80%。因B公司的生产工艺技术落后,难以与其他生产类似产品的企业竞争,A公司预计B公司2016 年度的净利润将大幅度下降且其后仍将逐年减少,甚至发生巨额亏损。B公司拥有35%股份的C公司另有20%的股份由A公司拥有。 (2)A公司拥有D公司有表决权资本的70%。因生产过程及产品不符合新环保要求,D公司已于2015年11 月停产清理整顿,且预计其后不会再开工生产。 (3)A公司拥有E公司有表决权资本的50%。E公司另外50%的表决权资本由另一股东A公司拥有。投资协议约定股东享有的E公司财务和生产经营决策权由投资比例决定。 (4)A公司拥有F 公司40%股份,F公司的董事会由9 名董事组成,其中A公司派出6 名,其他股东派出1 名,其余2 名为独立董事。F公司章程规定,其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。 A公司2016年年初及2016 年度与相关被投资企业的部分交易资料如下: ①B公司年初存货中有10000 万元系于2015年2月从A公司购入的小轿车。A公司对B公司销售小轿车的销售毛利率为20%。该批小轿车已在2016 年度对外销售50%。2016 年度B公司又从A公司购入小轿车30000 万元,至2016 年末,B公司已对外销售20%。B公司的购货款项均已结算。 ②E公司2016 年从A公司购入一批汽车配件,销售价格为40000 万元,销售毛利率为25%。至2016 年末,该批汽车配件全部未对外销售③F 公司2016 年3 月从A公司购入管理部门用的小轿车10000 万元确认为固定资产,A公司销售产品给F 公司的销售毛利率为20%。款项已经结算。F 公司购买该固定资产按10年的期限采用直线法计提折旧,净残值为零。假定不考虑相关税费。

【◆参考答案◆】:详见解析

【◆答案解析◆】:抵销分录: 借:期初未分配利润 2000   贷:营业成本 2000 借:营业收入 30000   贷:营业成本 30000 借:营业成本 5800   贷:存货 5800

(2)【◆题库问题◆】:[多选] 制造企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中,属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有(  )。A.出售债券收到的现金B.收到股权投资的现金股利C.支付的为购建固定资产发生的专门借款利息D.收到因自然灾害而报废固定资产的保险赔偿款

【◆参考答案◆】:A B D

【◆答案解析◆】:选项C,支付的为购建固定资产发生的专门借款利息属于现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”。

(3)【◆题库问题◆】:[多选] 下列关于记账本位币的选择和变更的说法中,错误的有( )。A.企业记账本位币一经确定,不得随意变更,除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化B.我国企业可以选择选择人民币以外的货币作为记账本位币的,即在记账和编报时可以使用非人民币币种C.企业经批准变更记账本位币的,应采用变更当期的平均汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币D.在变更记账本位币时,应将所有项目折算为变更后的记账本位币,不会产生汇兑差额

【◆参考答案◆】:B C

【◆答案解析◆】:企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币,但编报的财务报表应折算为人民币,选项B错误。企业记账本位币一经确定,不得随意变更,除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。确需变更记账本位币的,应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币,选项A正确,选项C错误。企业变更记账本位币的,由于采用同一即期汇率进行折算,不会产生汇兑差额,选项D正确。

(4)【◆题库问题◆】:[多选] 2011年初A公司接受一项政府补贴500万元,要求用于治理当地环境污染,企业购建了专门设施并于2011年末达到预定可使用状态。该专门设施入账金额为820万元,预计使用年限为5年,预计净残值为20,采用直线法计提折旧。2015年末A公司出售了该专门设施,取得价款200万元。不考虑其他因素,下列关于A公司的会计处理中,正确的有( )。A.2011年初确认营业外收入500万元B.2012年分摊递延收益100万元C.2013年分摊递延收益100万元D.2014年影响营业利润的金额为160万元

【◆参考答案◆】:B C D

【◆答案解析◆】:【答案解析】 选项A,用于补偿企业在以后期间费用或损失的,在取得时先确认为递延收益,然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入;选项A错误。选项D,2014年影响营业利润的金额为计入管理费用的金额160万元,计入营业外收入的金额为100万元(不影响营业利润)。 (1)2011年初接受政府补贴时:借:银行存款    500   贷:递延收益    500 (2)2011年末专门设施完工时: 借:固定资产    820   贷:在建工程    820 (3)自2012年起每个资产负债表日(年末)计提折旧,同时分摊递延收益时: ①计提折旧 借:管理费用     160(820-20)/5   贷:累计折旧    160 ②分摊递延收益(年末) 借:递延收益    100(500/5)   贷:营业外收入   100 (4)2013年、2014年、2015的折旧和递延收益的摊销同上面(3)处理。 (5)2015年末出售专门设施,同时转销递延收益余额: ①出售专门设施: 借:固定资产清理  180   累计折旧    640(160×4)   贷:固定资产    820 借:银行存款     200   贷:固定资产清理   180     营业外收入     20 ②转销递延收益余额: 借:递延收益    100   贷:营业外收入    100

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司为增值税一般纳税人,该公司20×6年5月10日购入需安装设备一台,价款为500万元,可抵扣增值税进项税额为85万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中,领用材料50万元,相关增值税进项税额为8.5万元;支付安装工人工资12万元。该设备于20×6年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用10年,预计净残值为零。假定不考虑其他因素,20×7年该设备应计提的折旧额为(  )。A.102.18万元B.103.64万元C.105.82万元D.120.64万元

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:20×6年12月30日甲公司购入固定资产的入账价值=500+20+50+12=582(万元),20×7年该设备应计提的折旧额=582×10/55=105.82(万元)。

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 下列资产计提的减值准备,不得转回的是( )。A.可供出售金融资产的减值损失B.存货跌价准备C.持有至到期投资减值准备D.固定资产减值准备

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:固定资产,其减值准备一经计提,以后期间不得转回。

(7)【◆题库问题◆】:[单选] 20×4年2月1日,甲公司以增发1 000万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价,取得乙公司25%股权。其中,所发行普通股面值为每股1元,公允价值为每股10元。为增发股份,甲公司向证券承销机构等支付佣金和手续费400万元。用作对价的设备账面价值为1 000万元,公允价值为1 200万元。当日,乙公司可辨认净资产公允价值为40 000万元。假定甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素,甲公司该项长期股权投资的初始投资成本是(  )。A.10 000万元B.11 000万元C.11 200万元D.11 600万元

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:甲公司该项长期股权投资的初始投资成本=1 000×10+1 200=11 200(万元)。

(8)【◆题库问题◆】:[多选] 资产负债表日至财务报告批准报出日之间由董事会或类似机构制定的利润分配方案中分配的股利,其不正确的处理方法有(  )。A.现金股利和股票股利都是调整事项B.现金股利和股票股利均作为本年业务而不作为报告年度业务处理C.现金股利作为调整事项处理,股票股利作为非调整事项处理D.现金股利作为非调整事项处理,股票股利作为调整事项处理

【◆参考答案◆】:A C D

【◆答案解析◆】:利润分配方案中分配现金股利和股票股利都是不确定的,所以都是非调整事项。

(9)【◆题库问题◆】:[单选] A公司自财政部门取得以下款项:(1)A公司2014年安置职工再就业,按照国家规定可以申请财政补助资金60万元,A公司按规定办理了补贴资金申请手续。2014年12月收到财政拨付奖励资金60万元。(2)A公司销售其自主开发生产的动漫软件,按照国家规定,A公司的这种产品适用增值税即征即退政策,按17%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退。2014年12月,A公司实际缴纳增值税100万元,实际退回20万元。(3)A公司2014年12月20日收到拨来的以前年度已完成的重点科研项目的经费补贴60万元。A公司2014年确认的营业外收入为( )。A.180万元B.140万元C.120万元D.60万元

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:A公司2014年确认的营业外收入=60+20+60=140(万元)。

(10)【◆题库问题◆】:[多选] 甲公司2016年发生下列经济业务:(1)销售材料取得价款200万元,原材料成本为180万元;(2)处置固定资产形成净收益180万元;(3)出租无形资产收到租金120万元,无形资产摊销12万元;(4)接受非关联企业现金捐赠200万元;(5)商品售后融资租回作为固定资产,商品成本320万元,售价为400万元;(6)签订售后回购协议(按回购日公允价值购回)销售商品一批,销售商品公允价值为600万元,商品成本为540万元;(7)处置可供出售金融资产取得收益8万元;(8)取得交易性金融资产利息收入30万元。下列有关2016年利润表项目列示金额的表述中,正确的有( )。A.营业收入为800万元B.营业成本为732万元C.营业外收入为180万元D.投资收益为38万元

【◆参考答案◆】:B D

【◆答案解析◆】:选项A,确认营业收入的金额=200+120+600=920(万元);选项B,确认营业成本的金额=180+12+540=732(万元);选项C,确认营业外收入的金额=180+200=380(万元);选项D,确认投资收益的金额=8+30=38(万元)。

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