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甲公司20×7年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品400件,单位售价65

时间:2020-02-13 16:37:35 阅读: 评论:

(1)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司20×7年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品400件,单位售价650元(不含增值税),增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。甲公司于20×7年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为30%.至20×7年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于20×7年度财务报告批准对外报出前,A产品尚未发生退回;至20×8年3月3日止,20×7年出售的A产品实际退货率为35%。要求:A.要求:B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:原估计退货的部分在销售当月的期末已经冲减了收入和成本,因此在退货发生时不再冲减退货当期销售收入,而高于原估计退货率的部分在退货发生时应当冲减退货当期的收入。

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 下列关于中期财务报告,说法不正确的是()。A.上年度中期编报合并财务报表的企业,其中期财务报告中也应当编制合并财务报表B.中期财务报告中各会计要素的确认和计量原则应当与年度财务报表所采用的原则相-致C.中期财务报告附注应当以年初至本中期末为基础披露D.在编制中期财务报告时,中期会计计量应当以年度为基础

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:境外经营有两个方面的含义:-是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构;二是当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构,选定的记账本位币与企业的记账本位币不同的,也应当视同境外经营。选项A,虽为境外公司,但是记账本位币与甲公司相同,不属于境外经营;选项B,为境内联营企业,且记账本位币与甲公司相同,不属于境外经营;选项c,虽为境外分支机构,但是其经营活动由甲公司确定,应当选择与甲公司相同的货币作为记账本位币,不属于境外经营。

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 企业从事商品期货套期保值业务时,如果现货交易尚未完成,而套期保值合约已经平仓的,则该套期保值合约的损益应当直接计入()A.营业外收入B.投资收益C.期货损益D.递延套保损益

【◆参考答案◆】:D

(4)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 某公司在A.B.C三地拥有三家分公司,其中,C分公司是上年吸收合并的公司。这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作;同时,由于A.B.C三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入,所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组。2007年12月31日,企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化,企业各项资产出现减值迹象,需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为2250万元,能够按照各资产组账面价值比例进行合理分摊,A.B.C三个资产组的账面价值分别为1500万元、2250万元和3000万元(其中固定资产甲为1000万元、固定资产乙为1000万元、固定资产丙为775万元和合并商誉为225万元,)。A分公司资产的剩余使用寿命为10年,B.C分公司和总部资产的剩余使用寿命均为20年。该公司预计2007年末包括总部资产在内的A分公司资产的可收回金额为2000万元,B分公司资产的可收回金额为2340万元,C分公司资产的可收回金额为3000万元。要求:

【◆参考答案◆】:(1)①将总部资产分配至各资产组的金额:分配总部资产时总的账面价值=1×1500+2×2250+2×3000=12000(万元)总部资产应分配给A资产组的数额=2250×1500/12000=281.25(万元)总部资产应分配给B资产组的数额=2250×4500/12000=843.75(万元)总部资产应分配给C资产组的数额=2250×6000/12000=1125(万元)②分配后各资产组的账面价值为:A资产组的账面价值=1500+281.25=1781.25(万元)B资产组的账面价值=2250+843.75=3093.75(万元)C资产组的账面价值=3000+1125=4125(万元)(2)A资产组的账面价值=1781.25万元,可收回金额=2000万元,没有发生减值;B资产组的账面价值=3093.75万元,可收回金额=2340万元,发生减值753.75万元;C资产组的账面价值=4125万元,可收回金额=3000万元,发生减值1125万元。(3)①B资产组减值额分配给总部资产的金额=753.75×843.75/(2250+843.75)=205.57(万元)B资产组减值额分配给B资产组本身的金额=753.75×2250/(2250+843.75)=548.18(万元)②C资产组第一步,C资产组不包含商誉的账面价值为3900万元(4125-225),可收回金额为3000万元,发生减值损失900万元;第二步,C资产组包含商誉的账面价值为4125万元,可收回金额为3000万元,减值额为1125万元。首先抵减C资产组中商誉价值225万元,剩余的减值损失900万元再在各项可辨认资产和总部资产之间分摊:分配给总部资产的减值金额=900×1125/(2775+1125)=259.62(万元)分配给C资产组中其他单项资产的减值金额=900×2775/(2775+1125)=640.38(万元)(4)固定资产甲应分摊的减值=640.38×1000/2775=230.77(万元)固定资产乙应分摊的减值=640.38×1000/2775=230.77(万元)固定资产丙应分摊的减值=640.38×775/2775=178.84(万元)

【◆答案解析◆】:【该题针对"资产减值"知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项中,属于利得的有()A.出租无形资产取得的收益B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.处置固定资产产生的净收益D.非货币性资产:)换出资产的账面价值低于其公允价值的差额E.以现金清偿债务形成的债务重组收益

【◆参考答案◆】:C, E

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认、计量和报告,不得提前或者延后,这体现的是()。A.及时性B.相关性C.谨慎性D.重要性

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:【答案解析】及时性要求企业对于已经发生的交易或事项,应当及时进行确认、计量和报告,不得提前或者延后。

(7)【◆题库问题◆】:[多选] 顺隆公司2014年发生下列事项:(1)经与贷款银行协商,银行同意顺隆公司一笔将于2014年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定,甲公司无权自主对该借款展期。(2)2013年10月6日,A公司向法院提起诉讼,要求顺隆公司赔偿专利侵权损失600万元。至2013年末,法院尚未判决。顺隆公司就该诉讼事项于2013年度确认预计负债300万元。2014年2月法院判决顺隆公司应赔偿A公司专利侵权损失500万元。顺隆公司服从判决并支付款项。(3)顺隆公司因提供担保被银行追究担保责任400万元,2013年因未取得信息未就该事项确认预计负债。2014年2月10日,顺隆公司根据最新情况预计该项担保很可能发生支出400万元。顺隆公司2013年财务报告于2014年3月31日对外报出,假定不考虑其他因素,下列有关上述事项会计处理的说法中正确的有()。A.对于借款展期事项,应在2013年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债B.对于诉讼事项,应在2013年资产负债表中调整减少预计负债300万元C.对于诉讼事项,应在2013年资产负债表中调整减少货币资金500万元D.对于债务担保事项,应在2013年资产负债表中确认预计负债400万元

【◆参考答案◆】:B, D

【◆答案解析◆】:选项A,属于非调整事项,不能调整报告年度相关项目,该项借款在报表中依然作为流动负债列示;选项C,因为现金或银行存款是企业现在实际收到或支付的款项,并不会因为调整该事项而减少或增加,所以不应调整货币资金项目。

(8)【◆题库问题◆】:[问答题,案例分析题] 20×1年度和20×2年度,甲公司发生的部分交易或事项以及相关的会计处理如下:(1)20×1年1月1日,甲公司按面值购入乙公司当日发行的债权10万张,每张面值100元,票面年利率5%;同时以每股25元的价格购入乙公司股票100万股,占乙公司有表决权股份的3%。对乙公司不具有重大影响。甲公司将上述债券和股票投资均划分为可供出售金融资产。乙公司因投资决策失误发生严重财务困难,至20×1年12月31日,乙公司债券和股票公允价值分别下降为每张75元和每股15元,甲公司认为乙公司债券和股票公允价值的下降为非暂时性下跌,对其计提价值损失合计1250万元。20×2年,乙公司成功进行了战略重组,财务状况大为好转,至20×2年12月31日,乙公司债券和股票的公允价值分别上升为每张90元和每股20元,甲公司将之前计提的减值损失650万元予以转回,并作如下会计处理:借:可供出售金融资产——公允价值变动650万元贷:资产减值损失650万元(2)20×2年5月1日,甲公司与丙公司达成协议,将收取一组住房抵押贷款90%的权利,以9100万元的价格转移给丙公司,甲公司继续保留收取该组贷款10%的权利。根据双方签订的协议,如果该组贷款发生违约,则违约金额首先从甲公司拥有的10%的权利中扣除,直至扣完为止。20×2年5月1日,甲公司持有的该组住房贷款本金和摊余成本均为10000万元(等于公允价值)。该组贷款期望可收回金额为9700万元,过去的经验表明类似贷款可收回金额至少不会低于9300万元,甲公司在该项金额资产转移交易中提供的信用增级的公允价值为100万元。甲公司将该项交易作为以继续涉入的方式转移金融资产,并作如下会计处理:借:银行存款9100万元继续涉入资产——次级权益1000万元贷:贷款9000万元继续涉入负债1100万元(3)20×2年12月31日,甲公司按面值100元发行了100份可转换债券,取得发行收入总额10000万元,该债券的期限为3年,票面年利率为5%,按年支付利;每份债券均可在到期前的任何时间转换为甲公司10股普通股;在债券到期前,持有者有权利在任何时候要求甲公司按面值赎回该债券。甲公司发行该债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场年利率为6%。假定在债券发行日,以市场利率计算的可转换债券本金和利息的现值为9400万元,市场上类似可转换债券持有者提前要求赎回债券权利(提前赎回权)的公允价值为60万元。甲公司将嵌入可转换债券的转股权和提前赎回权作为衍生工具予以分拆,并作如下会计处理:借:银行存款10000万元应付债券——利息调整600万元贷:应付债券——债券面值10000万元衍生工具——提前赎回权60万元资本公积——其他资本公积(股份转换权)540万元甲公司20×2年度实现账面净利润20000万元,按照净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑所得税及其他因素。要求:

【◆参考答案◆】:(1)会计处理不正确。对于可供出售权益工具投资发生的减值损失,不得通过损益转回。更正分录如下:借:资产减值损失500贷:资本公积——其他资本公积500(2)会计处理正确。(3)会计处理不正确。对于嵌入可转换债券的转股权和提前赎回权不应该作为衍生工具予以分拆。调整分录如下:借:衍生工具——提前赎回权60贷:资本公积——其他资本公积60

(9)【◆题库问题◆】:[判断题] 在对债务重组进行账务处理时,债权人对债务重组的应收账款是否冲销其已计提的坏账准备,并不影响债务重组年度净损益的数值。()A.正确B.错误

【◆参考答案◆】:正确

(10)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司有关投资业务如下:(1)甲公司于2012年1月2日以银行存款1000万元和一项无形资产取得乙公司30%的有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响,无形资产的账面价值为1000万元,公允价值为2000万元。假定甲公司取得该投资时,乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元。2012年1月2日乙公司仅有100件A库存商品的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该100件A商品的成本为500万元,公允价值为800万元。(2)2012年8月,乙公司将其成本为300万元的B商品以550万元的价格出售给甲公司,甲公司取得商品作为存货。(3)乙公司2012年实现的净利润为1000万元。(4)乙公司2012年可供出售金融资产公允价值变动增加100万元。(5)至年末乙公司100件A库存商品至年末已对外销售60件。B商品甲公司已对外出售该存货的60%,不考虑所得税影响。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:『答案解析』长期股权投资的账面价值=3000+300+216+100×30%=3546(万元)

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