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按照《企业会计准则第l8号——所得税》的规定,下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额,不确认递延所得税的是(

时间:2020-07-19 11:23:04 阅读: 评论:

(1)【◆题库问题◆】:[单选] 按照《企业会计准则第l8号——所得税》的规定,下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额,不确认递延所得税的是()A.企业自行研究开发的专利权B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额C.因非同一控制下免税改组的企业合并初始确认的商誉D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:因会计与税收的划分标准不同,会计上作为非同一控制下的企业合并但如果按照税法规定计税时作为免税合并的情况下,商誉的计税基础为零,其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异,准则中规定不确认与其相关的递延所得税负债。因为确认企业合并中产生的商誉的递延所得税负债会进一步增加商誉的账面价值,商誉账面价值的增加会进一步产生应纳税暂时性差异,使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环。所以,对于企业合并中产生的商誉,其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异,准则规定不确认相关的递延所得税负债。

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 根据外商投资企业法律制度的规定,下列关于中外合资经营企业特征的表述中,正确的是()A.合营企业是经中国政府批准设立的中国法人B.中方合营者可以是公司、企业、其他经济组织或个人C.外方合营者的出资比例一般不低于合营企业投资总额的25%D.合营企业的组织形式为有限责任公司,股东会为合营企业最高权力机构

【◆参考答案◆】:A

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 下列说法中,能够保证同一企业会计信息前后各期可比的是()A.为了提高会计信息质量,要求企业所提供的会计信息能够在同一会计期间不同企业之间进行相互比较B.存货的计价方法一经确定,不得随意改变,如需变更,应在财务报告中说明C.对于已经发生的交易或事项,应当及时进行会计确认、计量和报告D.对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:选项A体现了不同企业会计信息的可比性;选项C体现了及时性;选项D体现了谨慎性

(4)【◆题库问题◆】:[单选] 下列各项中不属于规定的资产支出的是()。A.工程领用企业自产产品B.计提建设工人的职工福利费C.用银行存款购买工程物资D.开出带息商业承兑汇票用于购买工程物资

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:资产支出包括支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务,选项B,不属于上述情况,并未发生资产支出。

(5)【◆题库问题◆】:[多选] 下列经济业务或事项应通过“投资收益”科目核算的内容有()A.企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债、可供出售金融资产实现的损益B.企业的持有至到期投资在持有期间取得的投资收益和处置损益C.长期股权投资采用成本法核算的,被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于投资后本企业享有的部分D.长期股权投资采用权益法核算的,资产负债表日根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额E.处置采用权益法核算的长期股权投资时,应按处置长期股权投资的比例结转原计入"资本公积—其他资本公积"科目的金额

【◆参考答案◆】:A, B, C, D, E

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 下列关于会计基础的表述中,错误的是()A.《企业会计准则》的会计基础是权责发生制B.收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础,它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据C.在确定事业单位的应纳税所得额时,要考虑事业单位的权责发生制基础D.预提所得税的计算与缴纳,是以收付实现制为基础的

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:在确定事业单位的应纳税所得额时,要考虑事业单位的收付实现制基础。

(7)【◆题库问题◆】:[单选] 甲企业本期支付离退休人员工资30万元,支付离退休人员活动费5万元,支付在建工程人员工资6万元;支付广告费200万元,支付生产车间经营租金25万元,支付本企业财产保险费60万元;支付业务招待费2万元;执行法院判决,支付购买商品的欠款500万元,支付合同违约金8万元;发生坏账10万元;支付利息56万元;支付购买股票款90万元。上述支出中,现金流量表“支付的其他与经营活动有关的现金”项目列示的金额是()。A.330万元B.830万元C.305万元D.130万元

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:支付的其他与经营活动有关的现金=30+5+200+25+60+2+8=330(万元)。[该题针对“现金流量表项目的填列”知识点进行考核]

(8)【◆题库问题◆】:[多选] 甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算,原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。2012年4月,与A材料相关的资料如下:①1日,"原材料—A材料"科目余额20000元(共2000公斤,其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤)。②5日,收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单,货款1800元,增值税额306元,进口关税为400元,全部款项已用转账支票付讫。③8日,签订购买原材料合同时采用"贴花法"交纳的小额印花税10.8元。④10日以汇兑结算方式购入A材料3000公斤,发票账单已收到,货款36000元,增值税额6120元,运杂费用1000元。材料尚未到达,款项已由银行存款支付。⑤11日,收到10日采购的A材料,验收时发现只有2950公斤。经检查,短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗,A材料验收入库。⑥18日,持银行汇票80000元购入A材料5000公斤,增值税专用发票上注明的货款为49500元,增值税额为8415元,另支付运输费用2000元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。⑦21日,基本生产车间自制A材料50公斤验收入库,总成本为600元,包括制造费用100元。⑧30日,根据"发料凭证汇总表"的记录,领用A材料8000公斤;发出实际成本为140万元的B原材料,委托乙企业加工,支付加工费4万元和增值税0.68万元,另支付消费税16万元,收回后用于连续生产应税消费品。则下列有关存货的表述正确的有()。A.1日,应冲减上月的暂估料款2000元B.至2011年4月21日,"原材料—A材料"科目余额109300元C.至2011年4月21日,实际收到A材料10000公斤D.发出原材料—A材料的成本为87440元E.收回委托加工物资入库成本为144元

【◆参考答案◆】:A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】:『答案解析』选项B,“原材料—A材料”科目余额=20000-2000+2200+37000+51500+600=109300(元)。选项C,实际收到A材料=2000-200+200+2950+5000+50=10000(公斤)。选项D,发出A材料的单位成本=109300/10000=10.93(元/公斤);发出A原材料的成本=8000×10.93=87440(元)。选项E,收回委托加工物资入库成本=140+4=144(元)。

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司将其一栋写字楼租赁给乙公司使用,并一直采用成本模式进行后续计量。2010年1月1日,该项投资性房地产具备了采用公允价值模式计量的条件,甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价3000万元,已计提折旧1500万元,计提减值准备250万元,当日该大楼的公允价值为3500万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。不考虑递延所得税等因素的影响,则该事项对“利润分配——未分配利润”科目的影响金额为()A.2025万元B.2250万元C.0D.1800万元

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:该事项对"利润分配——未分配利润"科目的影响金额=[3 500-(3 000-1 500-250)] ×(1-10%)=2 025(万元)。

(10)【◆题库问题◆】:[单选] 承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的,分摊未确认融资费用所采用的分摊率是()。A.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率B.银行同期存款利率C.租赁内含利率D.出租人出租资产的无风险利率

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的,应重新计算融资费用分摊率,所采用的分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率。

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