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从会计信息成本效益看,对所有会计事项应采取分轻重主次和繁简详略进行会计核算,而不应采用完全相同的会计程序和处理方法。其体

时间:2020-12-27 13:11:30 阅读: 评论:

(1)【◆题库问题◆】:[单选] 从会计信息成本效益看,对所有会计事项应采取分轻重主次和繁简详略进行会计核算,而不应采用完全相同的会计程序和处理方法。其体现的会计信息质量要求是()A.谨慎性B.可比性C.相关性D.重要性

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。如果一笔经济业务不单独反应,有可能影响会计报告使用者作出合理判断,就属于重要事项,要详细核算,单独反映。

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 2012年企业购建固定资产共支付2500万元,其中包括为购建固定资产借入专门借款本期支付的利息100万元;另外,支付2012年度融资租入固定资产的租赁费180万元。假定没有发生其他与长期资产的购建有关的交易或事项,则2012年度现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目的金额为()万元。A.2220B.2400C.2500D.2580

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金” 项目的金额=2500-100=2400(万元)。注意:“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分,以及融资租入固定资产支付的租赁费。

(3)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项资产中,已计提的减值准备可以转回且该转回会影响损益的有()。A.商誉B.可供出售权益工具C.持有至到期投资D.库存商品

【◆参考答案◆】:B, D

【◆答案解析◆】:选项A,减值准备不得转回;选项B.减值准备可以通过权益转回,不会影响损益。

(4)【◆题库问题◆】:[问答题,案例分析题] 甲公司是一家股份制有限责任公司,所得税率为33%,采用资产负债表债务法核算所得税,盈余公积按净利润的15%提取,其中法定盈余公积的提取比例为10%,任意盈余公积为5%。甲公司每年实现税前会计利润800万元。每年的财务报告批准报出日为4月16日,所得税汇算清缴日为3月11日。1.甲公司2001年9月1日赊销商品一批给丙公司,该商品的账面成本为2800万元,售价为3000万元,增值税率为17%,消费税率为10%,丙公司因资金困难无法按时偿付此债权,双方约定执行债务重组,有关条款如下:(1)首先豁免20万元的债务;(2)以丙公司生产的A设备来抵债,该商品账面成本为1800万元,公允售价为2000万元,增值税率为17%,甲公司取得后作为固定资产使用。设备于2001年12月1日办妥了财产转移手续。(3)余款约定延期两年支付,如果2003年丙公司的营业利润达到200万元,则丙公司需追加偿付30万元。(4)甲公司于2001年12月18日办妥了债务解除手续。(5)丙公司在2003年实现营业利润230万元。2.甲公司将债务重组获取的设备用于销售部门,预计净残值为10万元,会计上采用5年期直线法折旧口径,税务上的折旧口径为10年期直线折旧。2003年末该设备的可收回价值为1210万元,2005年末的可收回价值为450万元。固定资产的预计净残值始终未变。3.甲公司于2006年6月1日将A设备与丁公司的专利权进行交换,转换当时该设备的公允价值为288万元。丁公司专利权的账面余额为330万元,已提减值准备40万元,公允价值为300万元,转让无形资产的营业税率为5%,双方约定由甲公司另行支付补价12万元。财产交换手续于6月1日全部办妥,交易双方均未改变资产的用途。该交易具有商业实质。4.甲公司对换入的专利权按4年期摊销其价值,假定税务上认可此无形资产的入账口径但摊销期限采用6年期标准。5.2007年2月14日注册会计师在审计甲公司2006年报告时发现上述专利权自取得后一直未作摊销,提醒甲公司作出差错更正。[要求]

【◆参考答案◆】:1.债务重组的账务处理(1)2001年12月18日债务重组时:借:固定资产 2340营业外支出 20应收账款 1150贷:应收账款 3510(2)2003年收回余额时:借:银行存款 1180贷:应收账款 1150营业外支出 302.甲公司2003~2005年设备折旧及减值准备的会计处理如下:(1)2003年的折旧处理如下:借:销售费用 466贷:累计折旧 466(2)2003年计提减值准备198万元:借:资产减值损失 198贷:固定资产减值准备 198(3)2004年、2005年的折旧处理如下:借:销售费用 400贷:累计折旧 400(4)2005年末该固定资产的账面价值为400万元而其可收回价值为450万元,说明其账面价值有所恢复,但按照新会计准则规定,固定资产的价值一旦贬值不得恢复,所以2005年末应不作调整。3.甲公司2003~2005年的所得税会计处理如下:(1)2003年的所得税处理:借:所得税 264递延所得税资产142.23[=(233+198)×33%]贷:应交税费――应交所得税406.23[=(800+233+198)×33%](2)2004年的所得税处理:借:所得税 264递延所得税资产55.11(=167×33%)贷:应交税费――应交所得税319.11[=(800+167)×33%](3)2005年的所得税处理:同2004年。4.丁公司的账务处理如下:(1)补价所占比重=12÷300×100%=4%<25%,所以,该交易属于非货币性交易。(2)换入固定资产的入账成本=300-12=288(万元);(3)会计分录如下:借:固定资产 288无形资产减值准备 40银行存款 12营业外支出5[=300-(330-40)-300×5%]贷:无形资产 330应交税费――应交营业税 155.甲公司更正会计差错的处理如下:(1)甲公司换入专利权的入账成本=288+12=300(万元);(2)甲公司本应于2006年摊销无形资产价值43.75万元(=300÷4×7/12);(3)甲公司在2007年作如下差错更正:①借:以前年度损益调整 43.75贷:累计摊销 43.75②借:应交税费――应交所得税9.625(=300÷6×7/12×33%)贷:以前年度损益调整 9.625③借:递延所得税资产4.8125[=(300/4×7/12-300/6×7/12)×33%]贷:以前年度损益调整 4.8125④借:利润分配――未分配利润 29.3125贷:以前年度损益调整 29.3125⑤借:盈余公积――法定盈余公积 2.93125――任意盈余公积 1.465625贷:利润分配――未分配利润 4.396875

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 为保证审计的独立性,SOX法案规定:会计师事务所为某一审计客户提供审计服务时,审计项目合伙人(或对审计项目实施最终复核的人)担任该审计项目负责人的任期不得超过()年。A.1B.3C.5D.10

【◆参考答案◆】:C

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。为取得该股权,甲公司增发2000万股普通股,每股面值为1元,每股公允价值为5元;支付承销商佣金50万元。取得该股权时,A公司净资产账面价值为9000万元,公允价值为12000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同,甲公司取得该股权时应确认的资本公积为()A.5150万元B.5200万元C.7550万元D.7600万元

【◆参考答案◆】:A

(7)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司2010年发生下列经济业务:(1)出租固定资产取得租金收入100万元;(2)处置无形资产产生净收益200万元;(3)可供出售金融资产公允价值变动收益300万元;(4)发生具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换,换出存货的账面价值低于其公允价值400万元。要求:A.要求:B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:选项C,计入“资本公积—其他资本公积”科目,属于利得。

(8)【◆题库问题◆】:[单选] A公司为增值税一般纳税企业,购入原材料150公斤,收到的增值税专用发票注明价款900万元,增值税额153万元。另发生运杂费9万元,包装费3万元,途中保险费用2.7万元。原材料运抵企业后,验收入库原材料148公斤,运输途中发生合理损耗2公斤。该原材料入账价值为()。A.911.70万元B.914.07万元C.913.35万元D.914.70万元

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:【答案解析】原材料入账价值=900+9+3+2.7=914.7(万元)

(9)【◆题库问题◆】:[多选] 分别将各组成部分确认为单项固定资产需要满足的条件包括()。A.固定资产的各组成部分具有不同使用年限B.固定资产以不同方式为政府会计主体实现服务潜力或提供经济利益C.适用不同折旧率或折旧方法D.可以分别确定各自原价

【◆参考答案◆】:A, B, C, D

(10)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 计算题:昌盛公司2×10年12月31日,对下列资产进行减值测试,有关资料如下:(1)对购入A机器设备进行检查时发现该机器可能发生减值。该机器原值为8000万元,累计折旧5000万元,2×10年末账面价值为3000万元。该机器公允价值总额为2000万元;直接归属于该机器处置费用为100万元,尚可使用5年,预计其在未来4年内产生的现金流量分别为:600万元、540万元、480万元、370万元;第5年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为300万元;在考虑相关因素的基础上,公司决定采用5%的折现率。(2)一项专有技术B的账面成本190万元,已摊销额为100万元,已计提减值准备为零,该专有技术已被其他新的技术所代替,其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。公司经分析,认定该专有技术虽然价值受到重大影响,但仍有30万元左右的剩余价值。(3)对某项管理用大型设备C进行减值测试,发现其销售净价为2380万元,预计该设备持续使用和使用寿命结束时进行处置所形成的现金流量的现值为2600万元。该设备系2006年12月购入并投入使用,账面原价为4900万元,预计使用年限为8年,预计净残值为100万元,采用年限平均法计提折旧。20×9年12月31日,昌盛公司对该设备计提减值准备360万元,其减值准备余额为360万元。计提减值准备后,设备的预计使用年限、折旧方法、和预计净残值均不改变。(4)对D公司的长期股权投资进行减值测试,发现该公司经营不善,亏损严重,对该公司长期股权投资的可收回金额下跌至2100万元。该项投资系20×9年8月以一幢写字楼从另一家公司置换取得的。昌盛公司换出写字楼的账面原价为8000万元,累计折旧5500万元。20×9年8月该写字楼的公允价值为2700万元。假定该项非货币性资产交换具有商业实质,交换不涉及补价,昌盛公司对该长期股权投资采用成本法核算。昌盛公司根据上述资料,做出如下会计处理:(1)A机器设备应计提减值=(8000-5000)-(2000-100)=1100(万元),会计分录为:借:资产减值损失1100贷:固定资产减值准备1100(2)专有技术B由于已经被其他新的技术所代替,所以应该全额计提减值准备,即应计提减值=190-100=90(万元),会计分录为:借:资产减值损失90贷:无形资产减值准备90(3)20×9年12月31日C设备账面价值=4900-(4900-100)/8×3-360=2740(万元)2×10年12月31日账面价值=2740-(2740-100)/5=2212(万元)该项资产的可收回金额为2600万元,可收回金额高于账面价值,不需要计提减值准备。(4)由于长期股权投资的账面价值2500(8000-5500)万元大于可收回金额2100万元,所以应计提减值=2500-2100=400(万元),会计分录为:借:资产减值损失400贷:长期股权投资减值准备400要求:

【◆参考答案◆】:(1)昌盛公司的会计处理是不正确的。由于该机器的公允价值减去处置费用后的净额=2000-100=1900(万元)机器设备预计未来现金流量的现值=∑[第t年预计资产未来现金流量/(1+折现率)t=600/(1+5%)+540/(1+5%)2+480/(1+5%)3+370/(1+5%)4+300/(1+5%)5=571.43+489.80+414.64+304.40+235.05=2015.32(万元)机器的可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量现值的较高者,即2015.32万元。所以,固定资产减值损失=(8000-5000)-2015.32=984.68(万元),会计分录为:借:资产减值损失 984.68贷:固定资产减值准备 984.68(2)昌盛公司的会计处理是不正确的。因为对于专有技术,虽然已经被新技术所代替,但是仍有一定价值,所以应当分析其剩余价值,认定其本期应计提的减值准备。所以,无形资产应计提减值准备=(190-100)-30=60(万元),会计分录为:借:资产减值损失 60贷:无形资产减值准备 60(3)昌盛公司的会计处理是正确的。(4)昌盛公司的会计处理是不正确的。因为非货币性资产交换具有商业实质,所以长期股权投资应该按照换出资产的公允价值计量,所以长期股权投资的入账价值为2700万元。由于长期股权投资的投资成本2700万元>可收回金额2100万元,应计提长期股权投资减值准备=2700-2100=600(万元)。会计分录为:借:资产减值损失 600贷:长期股权投资减值准备 600

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