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甲股份有限公司经批准于1999年1月1日发行5年期10000000元可转换公司债券,债券票面利率为6%,按面

时间:2021-01-23 13:48:59 阅读: 评论:

(1)【◆题库问题◆】:[问答题,案例分析题] 甲股份有限公司经批准于1999年1月1日发行5年期10000000元可转换公司债券,债券票面利率为6%,按面值发行(不考虑发行费用),并由A企业 全部购买。债券发行一年后可转换为股份,每100元转普通股4股,股票面值1元。假如转换日为2000年4月1日,可转换债券的账面价值10600000 元(面值10000000元,应计利息600000元),2000年1月1日至3月31日尚未计提利息。假如A企业全部将债券转换为股份,转换后对甲公司 财务和经营决策无重大影响,长期股权投资采用成本法核算。完成A企业有关账务处理。

【◆参考答案◆】:A企业有关账务处理如下:(1)购买债券:借:长期债权投资——可转换公司债券投资(债券面值)10000000贷:银行存款10000000(2)按年计提利息:借:长期债权投资——可转换公司债券投资(应计利息)600000贷:投资收益——债券利息收入600000(3)转换为股份时,先计提利息:尚未计提利息=10000000×6%×3/12=150000(元)借:长期债权投资——可转换公司债券投资(应计利息)150000贷:投资收益——债券利息收入150000(4)转换为股份:借:长期股权投资——甲公司10750000贷:长期债权投资——可转换公司债券投资(面值)10000000长期债权投资——可转换公司债券投资(应计利息)750000

(2)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 综合题:甲公司为上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,按照净利润的10%提取盈余公积。甲公司2013年有关合并业务资料如下。(1)2013年1月1日,甲公司以银行存款8000万元,自非关联方N公司购入A公司80%有表决权的股份。当日A公司可辨认净资产的账面价值为9000万元(其中,股本为5000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为600万元,未分配利润为1400万元),除一台管理用设备的公允价值比账面价值高500万元外,其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该设备公允价值为900万元,账面价值为400万元,该设备预计尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,净残值为0。(2)2013年3月,A公司向甲公司销售M产品一批,售价为2000万元,增值税为340万元,成本为1600万元。2013年12月31日,甲公司已将该批商品对外销售60%,40%形成期末存货。而A公司未收到货款及增值税,并为此计提坏账准备200万元。(3)2013年7月1日,甲公司自A公司购入一项管理用无形资产,采用年限平均法计提摊销,摊销年限为5年,预计净残值为0。此资产在A公司账面价值为400万元,向甲公司的出售价款为700万元。无形资产所有权转移手续已于当日办妥,甲公司已于当日支付相关款项,无形资产于当日达到预定可使用状态。(4)2013年度A公司实现净利润1370万元,分配现金股利300万元,因可供出售金融资产公允价值上升实现其他综合收益200万元,未发生其他影响所有者权益总额变动的事项。(5)2014年1月15日甲公司以6500万元的价格出售A公司50%的股权,剩余股权的公允价值为4000万元。出售股权后,甲公司仍持有A公司30%的股权,能够对A公司的生产经营决策产生重大影响。(6)不考虑所得税等其他因素。要求:(1)根据资料(1),计算2013年1月1日甲公司应在合并报表中确认的商誉金额,并编制甲公司2013年1月1日购买A公司股权时合并报表中的调整抵销分录;(2)根据资料(1)~(4),编制甲公司2013年末合并报表中相关调整、抵销分录;(3)根据资料(5),计算甲公司处置股权业务在合并报表中应确认的处置投资收益,并编制合并报表中的相关调整、抵销分录。

【◆参考答案◆】:(1)2013年1月1日甲公司应在合并报表中确认的商誉=8000-(9000+500)×80%=400(万元)甲公司合并报表中相关调整、抵销分录为:借:固定资产500贷:资本公积500借:股本5000资本公积2500盈余公积600未分配利润1400商誉400贷:长期股权投资8000少数股东权益1900(2)内部交易相关抵销分录:借:营业收入2000贷:营业成本1840存货160借:少数股东权益(160×20%)32贷:少数股东损益32借:营业外收入300贷:无形资产300借:无形资产--累计摊销30贷:管理费用30借:少数股东权益(270×20%)54贷:少数股东损益54A公司经调整后的2013年的净利润=1370-500/10=1320(万元),甲公司应确认的投资收益=1320×80%=1056(万元),对长期股权投资的调整分录为:借:长期股权投资1056贷:投资收益1056借:投资收益240贷:长期股权投资240借:长期股权投资160贷:其他综合收益160对A公司资产公允价值的调整为:借:固定资产500贷:资本公积500借:管理费用50贷:固定资产--累计折旧50对A公司所有者权益、投资收益的抵销分录为:借:股本5000资本公积2500其他综合收益200盈余公积737未分配利润(1400J-1320-137-300)2283商誉400贷:长期股权投资(8000+1056-240+160)8976少数股东权益2144借:投资收益1056少数股东损益264未分配利润--年初1400贷:未分配利润--本年提取盈余公积137--本年利润分配300--年末2283抵销内部债权债务:借:应付账款2340贷:应收账款2340借:应收账款--坏账准备200贷:资产减值损失200(3)甲公司在合并报表中应该确认的投资收益=(6500+4000)-(9500+1320+200-300)×80%-400+200×80%=1684(万元),合并报表中的调整分录为:借:长期股权投资4000贷:长期股权投资[3000+(1320+200-300)×30%]3366投资收益634借:投资收益510贷:未分配利润510借:其他综合收益60贷:投资收益60

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司2006年12月投入使用设备1台,原值为500万元,预计可使用5年,净残值为0,采用年限平均法计提折旧。2007年年末,对该设备进行减值测试,估计其可收回金额为350万元,尚可使用年限为4年,首次计提固定资产减值准备,并确定2008年起折旧方法改为年数总和法(净残值为0)。2008年年末,对该设备再次进行减值测试,估计其可收回金额为250万元,尚可使用年限、净残值及折旧方法不变,则2009年对该设备应计提的年折旧额为()元。A.7.2B.105C.120D.125

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:(1)2007年末固定资产账面净值=500-500÷5=400(万元)可收回金额为350万元应计提减值准备=400-350=50(万元)(2)2008年应计提的折旧=350×4/10=140(万元)固定资产账面价值=350-140=210(万元)固定资产可收回金额为250万元,大于固定资产账面价值210万元,由于固定资产减值准备一经计提,不得转回,因此2008年底固定资产账面价值仍为210万元。(3)2009年应计提的折旧=350×3/10=105(万元)。【该题针对"会计估计变更的会计处理"知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】:[多选] 不考虑其他因素,下列无形资产中不需要摊销的有()。A.使用年限不确定的无形资产B.已提足摊销仍继续使用的无形资产C.名义金额计量的无形资产D.使用年限有限的无形资产

【◆参考答案◆】:A, B, C

(5)【◆题库问题◆】:[多选,A4型题,A3/A4型题] A公司是贵金属的地质勘探、采矿选矿、冶炼加工为主的有色金属企业,2012年有关业务如下。(1)1月2日,A公司从上海联合产权交易所取得甲公司转让的采矿/探矿权,价款3000万元,预计使用年限20年,采用直线法摊销。(2)2月1日,A公司因非同一控制吸收合并乙公司形成商誉200万元,年末未减值。(3)3月1日,A公司吸收合并了丙公司,丙公司拥有一项在其财务报表中未确认的专利技术,A公司进行充分辨认和合理判断认为满足无形资产确认条件,其公允价值为100万元,预计使用年限10年,采用直线法摊销。此前,A公司与丙公司无关联方关系。(4)4月1日,A公司购入一项商标所有权,价款500万元,预计剩余法律有效期2年,我国法律规定商标权的有效期为10年,可无限续展,且法定权利能够在到期时因续约等延续不需要付出重大成本。(5)5月1日,自丁公司处取得一项商标使用权,约定A公司每年年末按年销售收入的10%支付使用费,使用期10年。第一年,A公司实现销售收入100万元。(6)6月1日,出售一项管理用专利权,账面成本3000万元,已摊销100万元,出售价款4000万元。(7)7月1日,出租一项管理用非专利技术,账面成本3000万元,已摊销100万元,其中本年摊销20万元,取得租金30万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(1)下列有关A公司无形资产初始计量的表述,正确的有()。A.1月2日,A公司从上海联合产权交易所取得甲公司转让的采矿/探矿权确认为无形资产,并按照3000万元初始计量B.2月1日,A公司将吸收合并乙公司中形成的商誉确认为无形资产,并按照200万元初始计量C.3月1日,对于丙公司未确认的专利技术,A公司即使进行充分辨认和合理判断认为满足无形资产确认条件,也不应确认无形资产D.4月1日,A公司购入的商标所有权确认为无形资产,并按照500万元初始计量E.5月1日,自丁公司处取得的商标使用权确认为无形资产,并按照1000万元初始计量A公司是贵金属的地质勘探、采矿选矿、冶炼加工为主的有色金属企业,2012年有关业务如下。(1)1月2日,A公司从上海联合产权交易所取得甲公司转让的采矿/探矿权,价款3000万元,预计使用年限20年,采用直线法摊销。(2)2月1日,A公司因非同一控制吸收合并乙公司形成商誉200万元,年末未减值。(3)3月1日,A公司吸收合并了丙公司,丙公司拥有一项在其财务报表中未确认的专利技术,A公司进行充分辨认和合理判断认为满足无形资产确认条件,其公允价值为100万元,预计使用年限10年,采用直线法摊销。此前,A公司与丙公司无关联方关系。(4)4月1日,A公司购入一项商标所有权,价款500万元,预计剩余法律有效期2年,我国法律规定商标权的有效期为10年,可无限续展,且法定权利能够在到期时因续约等延续不需要付出重大成本。(5)5月1日,自丁公司处取得一项商标使用权,约定A公司每年年末按年销售收入的10%支付使用费,使用期10年。第一年,A公司实现销售收入100万元。(6)6月1日,出售一项管理用专利权,账面成本3000万元,已摊销100万元,出售价款4000万元。(7)7月1日,出租一项管理用非专利技术,账面成本3000万元,已摊销100万元,其中本年摊销20万元,取得租金30万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。下列有关A公司无形资产初始计量的表述,正确的有()。A.A.1月2日,A公司从上海联合产权交易所取得甲公司转让的采矿/探矿权确认为无形资产,并按照3000万元初始计量B.2月1日,A公司将吸收合并乙公司中形成的商誉确认为无形资产,并按照200万元初始计量C.3月1日,对于丙公司未确认的专利技术,A公司即使进行充分辨认和合理判断认为满足无形资产确认条件,也不应确认无形资产D.4月1日,A公司购入的商标所有权确认为无形资产,并按照500万元初始计量E.5月1日,自丁公司处取得的商标使用权确认为无形资产,并按照1000万元初始计量

【◆参考答案◆】:A, D

【◆答案解析◆】:『答案解析』选项B,2月1日,A公司因吸收合并乙公司形成的商誉,不属于无形资产核算内容,应确认为商誉并按200万元初始计量;选项C,3月1日,对于丙公司未确认的专利技术,A公司如果进行充分辨认和合理判断认为满足无形资产确认条件,可以确认无形资产,并按100万元初始计量;选项E,5月1日,自丁公司处取得的商标使用权不确认无形资产。

(6)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 计算题:甲公司正在研究和开发一项新工艺,2010年1至9月发生的各项研究、调查、试验等费用100万元,2010年10月至12月发生材料人工等各项支出60万元,在2010年9月末,甲公司已经可以证实该项新工艺必然开发成功,并满足无形资产确认标准。2011年1~6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出240万元(均满足资本化条件)。2011年6月末该项新工艺完成,达到了预定可使用状态。要求:

【◆参考答案◆】:(1)2010年1至9月发生的各项支出不满足资本化条件,应该费用化。因为至2010年9月末,甲公司可以证实该项新工艺必然开发成功,并满足无形资产确认标准。所以2010年1至9月属于研究阶段,发生的支出不满足资本化条件,应全部费用化。(2)2010年10月1日以前发生研发支出时:借:研发支出——费用化支出 100贷:应付职工薪酬等 100期末,应将费用化的研发支出予以结转:借:管理费用 100贷:研发支出——费用化支出 1002010年10月1日以后发生研发支出时:借:研发支出——资本化支出 60贷:应付职工薪酬等 602011年1~6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出240万元:借:研发支出——资本化支出 240贷:应付职工薪酬等 2402011年6月末该项新工艺完成,达到预定可使用状态时:借:无形资产 300贷:研发支出——资本化支出 300

(7)【◆题库问题◆】:[多选] 企业对经济特征相似的经营分部进行合并时,应满足的条件有()。A.各单项产品或劳务的性质B.产品生产过程的性质C.产品或劳务的客户类型D.销售产品或提供劳务的方式E.生产产品或提供劳务受法律法规的影响

【◆参考答案◆】:A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】:[该题针对“分部报告”知识点进行考核]

(8)【◆题库问题◆】:[单选] 某企业对外币业务采用业务发生当日的市场汇率进行核算,按月计算汇兑损益。1月20日销售价款为20万美元产品一批,货款尚未收到,当日的市场汇率为1美元=8.25元人民币。1月31日的市场汇率为1美元=8.28元人民币。2月28日市场汇率为1美元=8.23元人民币,货款于3月2日收回。该债权2月份发生的汇兑收益为()万元。A.0.60B.0.40C.-1D.-0.40

【◆参考答案◆】:C

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,2011年发生的与投资性房地产有关的后续支出如下:(1)2011年6月30日为提高投资性房地产的使用效能,甲公司开始对投资性房地产A进行装修,装修后将继续用于经营出租。该投资性房地产原价为1000万元,采用直线法计提折旧,使用寿命为20年,预计净残值为零,已使用4年。装修期间共发生装修支出200万元,均满足资本化条件,2011年11月31日装修完成。(2)2011年12月对投资性房地产A进行日常维修,发生维修支出100万元。要求:A.要求:B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:投资性房地产改良期间,不应计提折旧,故2011年末该项投资性房地产的账面价值=1000-1000/20×4+200=1000(万元)。

(10)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司决定以库存商品和交易性金融资产(购买B公司的股票)与乙公司交换其持有的长期股权投资和固定资产设备一台。(1)甲公司库存商品账面余额为300万元,公允价值(计税价格)为400万元;交易性金融资产的账面余额为520万元(其中:成本为420万元,公允价值变动为100万元),公允价值为600万元。(2)乙公司的长期股权投资的账面余额为600万元,公允价值为672万元;固定资产设备的账面原值为480万元,已计提折旧200万元,公允价值288万元(含增值税),另外乙公司向甲公司支付银行存款108万元。(3)甲公司和乙公司换入的资产均不改变其用途。甲公司为换入长期股权投资支付相关税费8万元,为换入固定资产支付运费10万元。乙公司为换入库存商品支付保险费3万元,为换入B公司的股票支付相关税费7万元。(4)假设两公司都没有为资产计提减值准备,整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费,甲公司和乙公司的增值税税率均为17%。(5)非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。要求:A.要求:B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题(计算结果保留两位小数)。

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:换入资产成本总额=400+600-81.85=918.15(万元)换入长期股权投资的成本=918.15×672/(672+246.15)+8=680(万元)换入固定资产的入账价值=918.15×246.15/(672+246.15)+10=256.15(万元)

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