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甲公司2015年8月13日取得7月即征即退的增值税20万元,下列各项中甲公司正确的会计处理为(  )。

时间:2021-02-04 14:58:20 阅读: 评论:

(1)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司2015年8月13日取得7月即征即退的增值税20万元,下列各项中甲公司正确的会计处理为(  )。A.借:银行存款20贷:主营业务收入20B.借:银行存款20贷:营业外收入20C.借:银行存款20贷:递延收益20D.借:银行存款20贷:应交税费一应交增值税(已交税金)20

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:【答案】B【解析】企业取得即征即退的增值税属于与收益相关的政府补助,在取得时计入营业外收入。

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 某企业2014年度生产经营用房原值12000万元;按政府规定价格向职工出租的该企业自有住房原值400万元,年租金30万元;对外出租房屋原值600万元,年租金80万元。已知房产原值减除比例为30%,房产税税率从价计征的为1.2%,从租计征的为12%,该企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中,正确的是(  )。A.12000×(1-30%)×1.2%=100.8万元B.12000×(1-30%)×1.2%+80×12%=110.4万元C.12000×(1-30%)×1.2%+(80+30)×12%=113.76万元D.(12000+400+600)×(1-30%)×1.2%=109.2万元

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:【正确答案】 B【答案解析】本题考核房产税的纳税与减免。根据规定,企业向职工出租的单位自有住房,暂免征收房产税。出租人的房屋应该按照从租计征房产税,不再缴纳从价计征房产税。【该题针对“房产税的税率及计算”知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 按照现行资源税法有关规定,对冶金联合企业矿山铁矿石应纳的资源税,暂减按规定标准的(  )征收。 A.20%B.40%C.60%D.80%

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:本题考核资源税的相关规定。自2012年2月1日起,对冶金矿山铁矿石资源税,暂减按规定税率标准的80%征收。

(4)【◆题库问题◆】:[材料题] 甲公司出售无形资产取得的利得是(  )万元。 要求:根据下述资料,回答下列第下面的题目。 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。 甲公司2012年至2014年与无形资产和投资性房地产有关的业务资料如下: (1)2012年2月10日,甲公司开始自行研究开发一项专利技术用于产品生产,在研究开发过程中,发生的材料费用为448万元,工资费用为150万元,其他费用为200万元。上述费用中598万元符合资本化条件。2012年7月该专利技术已经达到预定用途,并成功申请专利权,发生注册申请费为2万元,以银行存款支付。该专利权预计使用寿命为8年,假定该项专利权的残值为0。 (2)2012年9月2日,甲公司购入一幢建筑物,以银行存款转账支付价款920万元。甲公司将取得的该项建筑物自当月起出租给乙公司,并对该房地产采用公允价值模式进行后续计量。按照经营租赁合同,乙公司每月月初支付甲公司租金100万元。不考虑其他相关税费。 (3)2012年12月31日,甲公司已出租建筑物的公允价值为1500万元。 (4)2013年12月31日,甲公司已出租建筑物的公允价值为1200万元。自行研发专利技术的可收回金额为455万元。 (5)2014年4月,甲公司将该用于出租的建筑物出售,售价为1000万元,应交营业税为50万元。 (6)2014年7月甲公司将专利权出售,实收款项500万元存入银行,应交营业税25万元。 (答案中的金额单位用万元表示) 甲公司2012年自行研发的无形资产的入账价值是(  )万元。

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:出售专利权的会计分录: 借:银行存款500 累计摊销147.5 无形资产减值准备32.5 贷:无形资产600 应交税费——应交营业税25 营业外收入55专利技术出售时累计摊销=(2012年度摊销)37.5+(2013年度摊销)75+(2014年度摊销)455/(8-1.5)×6/12=147.5(万元)。

(5)【◆题库问题◆】:[材料题] 下列关于实际构成比例计算正确的是(  )。 回答下面的题目:乙企业2012年度与成本相关资料如下: (1)本年全部产品生产成本表(按成本项目反映)如下: 产品生产成本表 2012年            单位:万元项目本年计划数本年实际数生产成本:直接材料直接人工制造费用生产成本合计加:在产品期初余额减:在产品期末余额2 7001 1922 0105 9023002702 6001 2002 0005 800320310产品成本合计59325810(2)乙企业2012年计划销售收入为8 000万元,实际销售收入为8 400万元;计划利润总额为1 160万元,实际利润总额为1 220万元。要求:根据上述资料,回答下列问题。(计算结果保留两位小数) 下列关于计划构成比例计算正确的是(  )。

【◆参考答案◆】:A,B,D

【◆答案解析◆】:【正确答案】 ABD【答案解析】实际构成比率:直接材料成本比率=2 600/5800×100%≈44.83%;直接人工成本比率=1 200/5800×100%≈20.69%;制造费用比率=1-44.83%-20.69%=34.48%。

(6)【◆题库问题◆】:[判断题] 无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员参加基本养老保险的,应当按照国家规定缴纳基本养老保险费,计入个人账户。() A.正确B.错误

【◆参考答案◆】:错误

【◆答案解析◆】:本题考核职工基本养老保险基金的组成和来源。无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员参加基本养老保险的,应当按照国家规定缴纳基本养老保险费,分别计入基本养老保险统筹基金和个人账户。

(7)【◆题库问题◆】:[判断题] 财务管理环境是指对企业财务活动和财务管理产生影响作用的企业各种内部条件的统称。(  )A.正确B.错误

【◆参考答案◆】:错误

【◆答案解析◆】:财务管理环境又称理财环境,是指对企业财务活动和财务管理产生影响作用的企业内外各种条件的统称。

(8)【◆题库问题◆】:[多选] 根据下文材料,回答{TSE}题柴某经工商部门核准从事个体经营,并办理了税务登记。之后,清湖县地税局将个体户柴某的纳税方式由过去的定额缴税变更为自行申报缴税。2012年2月,因柴某不按规定如实申报,清湖县地税局调查核实有关情况后,责令柴某限期申报缴纳相应税款、滞纳金,柴某要求延期申报和延期缴纳税款。此外,清湖县地税局在履行法定程序后,决定对柴某处以10000元罚款,并通知其在15日内到指定银行缴纳。柴某不缴纳罚款,于3月28日向法院起诉。{TS}根据税收法律法规和有关规定,柴某对( )不服,必须先申请复议,对复议决定不服,才能向法院起诉。A.处以罚款B.责令限期缴纳税款、滞纳金C.不予核准延期申报D.定额缴税变更为自行申报缴税

【◆参考答案◆】:B,D

【◆答案解析◆】:对税务机关作出的征税行为,包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为不服的,或者对税务机关不予审批减免税或者出口退税、不予抵扣税款、不予退还税款的行为不服的,应当先申请行政复议。不服行政复议决定的,再向人民法院提起行政诉讼。选项D,“定额缴税变更为自行申报缴税”属于税款征收方式。选项A.C,可以先申请行政复议,对复议决定不服的,再向人民法院提起诉讼,也可以直接向人民法院提起诉讼。

(9)【◆题库问题◆】:[材料题] 下列说法中正确的有(  )。 要求:根据上述资料,回答下列第下面的题目。 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,商品、材料销售价格均不含增值税,商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转。甲公司2014年发生的部分经济业务事项如下: (1)甲公司委托乙公司代为加工一批应交消费税的材料(非金银首饰)。甲公司发出的材料成本为200万元,加工费为40万元。由乙公司代收代缴的消费税为16万元。材料已加工完成,并由甲企业收回验收入库,加工费已支付。甲公司收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品。甲公司采用实际成本法进行原材料的核算。 (2)甲公司为高级管理人员提供汽车免费使用,同时为生产工人租赁三套住房,免费提供给生产工人住宿。相关汽车在2014年共计提折旧6万元,相关住房在2014年的租金共计11万元。 (3)2014年5月5日,甲公司委托丙公司销售商品150件,商品已于当日发出,每件成本为1万元。合同约定丙公司应按每件1.2万元的价格对外销售。甲公司按照不含税售价的5%向丙公司支付手续费。截至2014年底.丙公司已对外销售100件,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为120万元,增值税税额为20.4万元。甲公司在2014年12月31日收到代销清单时,向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。 (4)2014年12月31日,甲公司库存A产品的账面余额为300万元,由于市场价格下跌,预计其可变现净值为280万元。按照税法规定,资产减值损失在实际发生前不得税前扣除。 (5)甲公司2014年共取得国债利息收入30万元,发生税收滞纳金40万元。甲公司2014年全年利润总额为1200万元。 甲公司委托乙公司加工的物资,加工完成收回后的人账价值(  )万元。

【◆参考答案◆】:A,B

【◆答案解析◆】:甲公司2014年的应纳税所得额=1200+20(资产减值损失)-30(国债利息收入)+40(税收滞纳金)=1230(万元); 甲公司2014年的应交所得税=1230×25%=307.5(万元); 递延所得税=-20×25%=5(万元)净利润=利润总额-所得税费用=利润总额-应交所得税-递延所得税 甲公司2014年的净利润=1200-307.5+20×25%=897.5(万元)关于所得税的相关账务处理为: 借:所得税费用307.5 贷:应交税费——应交所得税307.5借:递延所得税资产(20×25%)5 贷:所得税费用5

(10)【◆题库问题◆】:[判断题] 未实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书,应在开具之日起180日内向主管税务机关申报抵扣进项税额。( ) A.正确B.错误

【◆参考答案◆】:错误

【◆答案解析◆】:【答案】× 【解析】未实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书,应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前,向主管税务机关申报抵扣进项税额。

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