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M公司为增值税一般纳税人,销售业务适用的增值税税率为17%。2016年9月14日,购入甲原材料一批,支付价款210.6万

时间:2021-02-24 17:30:57 阅读: 评论:

(1)【◆题库问题◆】:[单选] M公司为增值税一般纳税人,销售业务适用的增值税税率为17%。2016年9月14日,购入甲原材料一批,支付价款210.6万元(含增值税),另支付运杂费6万元。A原材料专门用于为N公司制造乙产品,无法以其他原材料替代。12月8日起,开始为N公司专门制造一台乙产品。至12月31日,乙产品尚未制造完成,共计发生直接人工24.6万元;领用所购甲原材料的60%和其他材料18万元;发生制造费用36万元。在乙产品制造过程中,发生上述其他材料非正常损耗6万元。2016年12月31日乙在产品的账面价值为(  )万元。A.A.148.2B.B.184.2C.C.190.2D.D.258.6

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:乙在产品在2016年12月31日的账面价值=24.6+[210.6/(1+17%)+6]×60%+(18-6)+36=184.2(万元)。

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 下列各项中,制造企业应确认为无形资产的是(  )。A.自创的商誉B.企业合并产生的商誉C.内部研究开发项目研究阶段发生的支出D.以缴纳土地出让金方式取得的土地使用权

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:自创的商誉、企业合并产生的商誉,以及开发项目研究阶段发生的支出,不符合无形资产的定义,不确认为无形资产。

(3)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 编制甲公司2014年确认所得税费用的相关会计分录甲公司为高新技术企业,适用的所得税税率为15%。2014年1月1日递延所得税资产余额(全部为存货项目计提的跌价准备)为30万元;递延所得税负债余额(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为15万元。根据税法规定自2015年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业,同时该公司适用的所得税税率变更为25%。该公司2014年利润总额为5000万元,涉及所得税会计的交易或事项如下。(1)2014年1月1日,以1043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息的国债。该国债票面金额为1000万元,票面年利率为13%,年实际利率为10%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。(2)2014年1月1日,以2500万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2500万元,票面年利率为10%,年实际利率为10%。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定,公司债券利息收入需要交纳所得税。(3)2013年11月23日,甲公司购入一项管理用设备,支付购买价款等共计3000万元。12月30日,该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。税法规定采用年限平均法计提折旧。假定甲公司该设备折旧年限、预计净残值,符合税法规定。(4)2014年6月20日,甲公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款,罚款未支付。税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(5)2014年10月5日,甲公司自证券市场购入某股票,支付价款400万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为300万元。假定税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。(6)2014年12月10日,甲公司被乙公司提起诉讼,要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日,该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为200万元。税法规定,该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。(7)2014年计提产品质量保证320万元,实际发生保修费用160万元。(8)2014年没有发生存货跌价准备的变动。(9)2014年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

【◆参考答案◆】:甲公司2014年确认所得税费用的相关会计分录   借:所得税费用     651.35     递延所得税资产      235     贷:应交税费—应交所得税 851.35       递延所得税负债    10       其他综合收益     259

【◆答案解析◆】:略。

(4)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项不属于会计政策变更的有(  )。A.建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法B.管理用固定资产由于改扩建使用寿命由10年改为20年C.部分出售持有至到期投资,将剩余部分重分类为可供出售金融资产D.以前固定资产租赁业务均为经营租赁,本年度发生了融资租赁业务,其会计核算方法改变

【◆参考答案◆】:B C D

【◆答案解析◆】:选项BC,既不是会计政策变更也不是会计估计变更,属于新发生的事项;选项D,为初次发生的事项,不属于会计政策变更。

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 2014年12月1日,甲公司按面值发行8万张可转换债券,每张面值100元,期限5年,到期前债券持有人有权随时按每张面值100元的债券转换5股的转股价格,将持有的债券转换为甲公司的普通股。根据这一转换条款,甲公司有可能在该批债券到期前(包括资产负债表日起12个月内)予以转股清偿,假定不考虑其他因素和情况。则甲公司在2014年12月31日资产负债表日判断该可转换债券的负债成份列示表述正确的是( )。A.全部列示为非流动负债B.全部列示为流动负债C.资产负债表日起12个月内予以转股清偿的部分为流动负债D.扣除资产负债表日起12个月内予以转股清偿的部分为非流动负债

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:判断时不应考虑转股导致的清偿情况,因此该可转换债券的负债成份在2014年12月31日甲公司的资产负债表上仍应当分类为非流动负债。

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 2015年12月31日,甲公司以银行存款420万元从二级市场购入乙公司80%的有表决权股份,能控制乙公司并将其作为一个资产组。合并前甲公司和乙公司不存在关联方关系。当日,乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为400万元。2016年12月31日,甲公司在合并财务报表层面确定的乙公司按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为540万元,乙公司可收回金额为500万元。甲公司合并财务报表中,2016年12月31日对乙公司投资产生商誉的减值损失金额为(  )万元。A.125B.100C.165D.0

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:2015年12月31日合并财务报表中确认的商誉=420-400×80%=100(万元),乙公司完全商誉=100÷80%=125(万元),2016年12月31日包含完全商誉的乙公司净资产账面价值=540+125=665(万元),乙公司可收回金额为500万元,应计提减值准备=665-5 00=165(万元),计提减值准备首先冲减商誉125万元,因合并财务报表中只反映归属于母公司的商誉,所以2016年12月31日对乙公司投资产生商誉的减值损失金额=125×80%=1 00(万元)。

(7)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司库存A产成品的月初数量为2000台,月初账面余额为16000万元;A在产品的月初数量为800台,月初账面余额为1200万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计30800万元,其中包括因台风灾害而发生的停工损失600万元。当月,甲公司完成生产并入库A产成品4000台,销售A产成品4800台。当月末甲公司库存A产成品数量为1200台,无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。甲公司A产成品当月月末的账面余额为(  )万元。A.9420B.9480C.9600D.10080

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:因台风灾害而发生的停工损失600万元,属于非常损失,应当作为营业外支出处理,月末一次加权平均法计算的A产成品的单位成本=(16000+1200+30800-600)/(2000+4000)=7.9(万元/台),当月月末A产品的账面余额=7.9×1200=9480(万元)。

(8)【◆题库问题◆】:[单选] A公司与B公司在合并前同受甲公司控制。A公司2014年1月1日投资800万元购入B公司100%股权,B公司可辨认净资产公允价值为800万元,相对于甲公司而言的所有者权益账面价值为700万元,其差额由一项预计尚可使用10年、采用直线法摊销的无形资产形成。2014年B公司利润表中列示的“净利润”为90万元,相对于甲公司而言的净利润为110万元,2015年B公司分配现金股利90万元,2015年B公司利润表中列示的“净利润”为120万元,相对于甲公司而言的净利润为130万元,所有者权益其他项目不变,在2015年末A公司编制合并抵销分录时,长期股权投资应调整为( )。A.845万元B.850万元C.855万元D.900万元

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:合并报表中对于长期股权投资是按照权益法核算的,因此应该根据被合并方所有者权益的增减变动调整长期股权投资的账面价值。2015年末调整后的长期股权投资账面余额=700+110-90+130=850(万元),选项B正确。

(9)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 编制M公司所得税的会计分录。M公司适用的所得税税率为25%;2015年初递延所得税资产为80万元,其中存货项目余额28万元,保修费用项目余额32万元,未弥补亏损项目余额20万元。本年度实现利润总额560万元,2015年有关所得税资料如下: (1)因发生违法经营被罚款12万元。 (2)因违反合同支付违约金20万元(可在税前抵扣)。 (3)存货年初和年末的账面余额均为1 200万元。本年转回存货跌价准备82万元,使存货跌价准备由年初余额112万元减少到年末的30万元。税法规定,计提的减值准备不得在税前抵扣。 (4)年末计提产品保修费用30万元,计入销售费用,本年实际发生保修费用58万元,预计负债余额为100万元。税法规定,产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。(5)至2014年末尚有80万元亏损没有弥补,其递延所得税资产余额为20万元。(6)假设除上述事项外,没有发生其他纳税调整事项。

【◆参考答案◆】:详见解析

【◆答案解析◆】:甲公司所得税的会计分录 借:所得税费用 143 贷:应交税费——应交所得税 95.5 递延所得税资产 47.5

(10)【◆题库问题◆】:[多选] 下列关于以出价和要价为基础的输入值的说法中,正确的有( )。A.出价是经纪人或做市商购买一项资产或处置一项负债所愿意支付的价格B.出价是经纪人或做市商出售一项资产或承担一项负债所愿意带收取的价格C.企业可以使用与公允价值计量假定不一致的权宜之计,如对资产使用要价,对负债使用出价D.企业可使用出价计量资产头寸、使用要价计量负债头寸,也可使用市场参与者在实务中使用的在出价和要价之间的中间价或其他定价惯例计量相关资产或负债

【◆参考答案◆】:A D

【◆答案解析◆】:选项B,要价是经纪人或做市商出售一项资产或承担一项负债所愿意带收取的价格选项C,企业不应使用与公允价值计量假定不一致的权宜之计,如对资产使用要价,对负债使用出价

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