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注册会计师执业规范指南的制定依据有()

时间:2021-03-09 06:19:20 阅读: 评论:

(1)【◆题库问题◆】:[多选] 注册会计师执业规范指南的制定依据有()A.《中华人民共和国注册会计师法》B.《独立审计基本准则》C.《企业会计准则》D.《独立审计具体准则与实务公告》

【◆参考答案◆】:A, B, D

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 下列有关客户关系和具体业务的接受与保持的说法中错误的是()。A.会计师事务所在承接业务前,可以评价自身的执业能力,但不是必须的B.如果决定接受或保持客户关系和具体业务,会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解,并形成书面业务约定书,将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低C.在确定是否保持客户关系时,会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项,及其对保持客户关系可能造成的影响D.如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣,或者对业务范围施加重大限制,或者存在其他严重影响业务执行的情形等,会计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响。必要时,可以考虑终止该客户关系

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:会计师事务所在承接业务前,必须评价自身的执业能力,不得承接不能胜任和无法完成的业务。【该题针对"客户关系和具体业务的承接与保持"知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】:[多选] 注册会计师运用各项风险评估程序,在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险,下列识别的风险中仅与各类交易、账户余额和披露相联系的有()。A.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备,可能面临原有设备闲置或贬值的风险B.被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制,管理层未根据存货的可变现净值,计提相应的跌价准备带来的风险C.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险D.竞争者开发的新产品上市,可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时,预示将出现存货跌价和长期资产的减值

【◆参考答案◆】:A, B, D

【◆答案解析◆】:注册会计师应当运用各项风险评估程序,在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险,并将识别的风险与各类交易、账户余额和披露相联系。例如,被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备,可能面临原有设备闲置或贬值的风险;宏观经济的低迷可能预示应收账款的回收存在问题;竞争者开发的新产品上市,可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时,预示将出现存货跌价和长期资产(如固定资产等)的减值。管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险,与财务报表整体相关。【该题针对"了解被审计单位及其环境"知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】:[多选] 在评价函证的可靠性时,注册会计师应当考虑()。A.函证的回收时间B.对询证函的设计、发出及收回的控制情况C.被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性D.被审计单位施加的限制或回函中的限制

【◆参考答案◆】:B, C, D

【◆答案解析◆】:在评价函证的可靠性时,注册会计师应当考虑:对询证函的设计、发出及收回的控制情况;被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性;被审计单位施加的限制或回函中的限制。【该题针对“函证”知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 接受委托后,后任注册会计师查阅前任注册会计师的工作底稿时,下列说法中,正确的是()。A.后任注册会计师根据审计工作需要自行决定是否查阅前任审计工作底稿B.后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿C.后任注册会计师根据审计客户同意与否决定是否查阅前任注册会计师审计工作底稿D.后任注册会计师无法查阅前任注册会计师的审计工作底稿时,应终止业务

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:接受委托前的沟通是必须的,接受委托后的沟通不是必要程序,后任注册会计师根据审计工作需要自行决定是否查阅前任注册会计师的审计工作底稿。

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 注册会计师在审计测试中发现最近购入存货的实际价值为15000元,但账面记录的金额却为l0000元。因此,存货和应付账款分别被低估了5000元,这里被低估的5000元就是()。A.判断错报B.推断错报C.累积错报D.己识别的对事实的具体错报

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:该错报产生于被审计单位收集和处理数据的错误,因此属于是事实错报,即已识别的对事实的具体错报。【该题针对"评价审计过程中识别出的错报"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】:[单选] 下列各项中,一般会导致产生认定层次重大错报风险的是()。A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性D.被审计单位所处行业陷入严重衰退

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:选项ABD均属于财务报表层次重大错报风险,选项C属于认定层次重大错报风险。

(8)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] U会计师事务所首次接受委托,承办甲公司2011年度财务报表审计业务,并于2010年底与甲公司签订了审计业务约定书。假定存在以下情况:(1)审计项目组成员A与甲公司办公室主任I毕业于同一所财经院校。I将甲公司职工集资建房的指标转让给A,A按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。(2)审计项目组成员B与甲公司财务经理在十年前是同一军区的战友。(3)审计项目组成员C的表姐在甲公司担任人力资源部经理。(4)审计项目组成员D的哥哥担任甲公司基建处处长,负责甲公司工业园基础设施的筹建工作。(5)审计项目组成员E的妻子,接受其父亲赠予,获得甲公司债券,市值6000元。要求:

【◆参考答案◆】:(1)对独立性产生不利影响。审计项目组成员A参加甲公司的职工集资建房,与甲公司存在直接经济利益关系,会对独立性产生不利影响。(2)不对独立性产生不利影响。十年前是同一军区的战友并不能认定两人存在密切关系,因此不会对独立性产生不利影响。(3)不对独立性产生不利影响。审计项目组成员C的表姐所担任职务不会对财务报表产生重大影响,所以该事项不对独立性产生不利影响。(4)对独立性产生不利影响。审计项目组成员D与其哥哥是主要近亲属,其哥哥所处职位会对财务报表产生重大影响,所以该事项会对独立性产生不利影响。(5)对独立性产生不利影响。审计项目组成员的主要近亲属通过接受馈赠,获得审计客户的直接经济利益,将对独立性产生不利影响。

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 世界上第一个职业会计师的专业团体是()。A.爱丁堡会计师协会B.国际会计师联合会C.美国内部审计师协会D.英格兰·威尔士特许会计师协会

【◆参考答案◆】:A

(10)【◆题库问题◆】:[多选] 甲会计师事务所接受A有限责任公司年报审计业务,在以下针对关联实体的判断中,正确的有()A.B为A最大的供应商,则A和B为关联实体B.A和B同为C的子公司,且A和B对于C均很重要,则A和B为关联实体C.A对B能够实施重大影响,则A和B为关联实体D.A在B内拥有直接经济利益,且B对A很重要,则A和B为关联实体

【◆参考答案◆】:B, C, D

【◆答案解析◆】:关联实体是指与客户存在下列任一关系的实体:(1)能够对客户施加直接或间接控制的实体,并且客户对该实体重要;(2)在客户内拥有直接经济利益的实体,并且该实体对客户具有重大影响,在客户内的利益对该实体重要;(3)受到客户直接或间接控制的实体;(4)客户(或受到客户直接或间接控制的实体)拥有其直接经济利益的实体,并且客户能够对该实体施加重大影响,在实体内的经济利益对客户(或受到客户直接或间接控制的实体)重要;(5)与客户处于同一控制下的实体(即"姐妹实体"),并且该姐妹实体和客户对其控制方均重要。

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